La responsabilidad del asesor fiscal en el ejercicio de su actividad, siempre y cuando la información recibida por el cliente haya sido correcta, puede afectar a tres ámbitos: tributario, penal y civil.

- Responsabilidad tributaria. Según la Ley General Tributaria son responsables solidarios de las deudas fiscales las personas que colaboren activamente en la comisión de una infracción. Esto quiere decir, que el delito fiscal no sólo puede ser cometido por el obligado tributario sino también por el cooperador necesario para llevar a cabo las defraudaciones.

- Responsabilidad penal. La ley señala que es responsable penal de los delitos contra la Hacienda Pública el contribuyente pero también asesor fiscal dependiendo de la naturaleza y características del fraude así como de su intervención en el diseño o ejecución del plan, siempre que se incurra en dolo (voluntad deliberada de cometer un delito, a sabiendas de su carácter delictivo y del daño que puede causar).

- Responsabilidad civil. El asesor fiscal responde frente a su cliente por los daños que se le causen que sean consecuencia de un asesoramiento defectuoso o erróneo siempre que éstas constituyan un perjuicio y deriven de la actuación del asesor fiscal.

Existen tres requisitos para determinar la responsabilidad del asesor:

  • Incumplimiento o cumplimiento tardío del asesor de una obligación preexistente por culpa, negligencia u omisión o falta de diligencia.
  • Que se de daño o perjuicio de los intereses del cliente.
  • Que exista relación causal demostrable entre la conducta del asesor y los daños sufridos por el cliente de la asesoría.

En este caso, y si la Agencia Tributaria concluye que se ha realizado el trámite de la declaración de forma errónea y sanciona, el asesor es responsable de la negligencia y deberá correr al cargo del coste que la sanción tenga para el asesorado. Lo normal es que el asesor cuente con un seguro de responsabilidad civil que corre con el riesgo de error o dolo por parte de los asesores a la hora de desempeñar sus funciones.

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